Presentiamo una sintesi delle molte novità contenute nella corposa doppia manovra estiva ed in altri provvedimenti di periodo.
Riduzione del limite per l’uso di contante ed assegni/libretti al portatore.
A decorrere dal 13.8.11 non è più possibile effettuare pagamenti in contanti di importo pari o superiore a euro 2.500,00 (precedentemente l’importo era di euro 5.000,00).
La limitazione vale anche per le oerazioni frazionate ovvero per i pagamenti inferiori al limite che appaiono artificiosamente frazionati; il frazionamento è ammesso nel caso in cui lo stesso sia previsto dalla prassi commerciale o da accordi contrattuali.
Gli assegni bancari per importi superiori a euro 2.500,00 dovranno essere emessi sempre con la clausola non trasferibile.
I libretti di deposito al portatore sono ammessi fino al limite di 2.500 euro; quelli con saldo superiore già esistenti dovranno essere ridotti o estinti entro il 30.09.2011.
Le sanzioni possono variare dal 5% al 40% delle somme rilevate !
Accertamento per uso reiterato del contante
La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 15583/2011, ha ritenuto legittimo l’accertamento induttivo nel caso di molteplici pagamenti in contanti.
Il 100% dei risultati della lotta all’evasione fiscale ai comuni
Al fine di incentivare la partecipazione dei comuni all’attività di accertamento tributario, per gli anni 2012, 2013 e 2014, la quota che resta ai comuni sulle maggiori somme riscosse a titolo definitivo (sia per imposta che per sanzioni) a seguito dell’intervento del comune che abbia contribuito all’accertamento stesso è elevata dal 33 al 100 per cento.
I Comuni potranno istituire un apposito “consiglio tributario” per collaborare attivamente con la Guardia di Finanza e l’Agenzia delle Entrate nella lotta all’evasione.
Pubblicazione on line dichiarazioni dei redditi
Potranno essere pubblicati sul sito del comune i dati aggregati relativi alle dichiarazioni dei redditi con riferimento a determinate categorie di contribuenti ovvero di reddito.
Con apposito decreto possono essere individuati ulteriori dati che l’Agenzia delle entrate mette a disposizione dei comuni e dei consigli tributari per favorire la partecipazione all’attività di accertamento.
Contribuenti minimi
A decorrere dal 2012 il regime dei minimi è applicabile solo alle persone fisiche che intraprendono un’attività di impresa o di lavoro autonomo – o che hanno intrapreso un’attività dal 2008; il tutto è applicabile per il periodo di inizio attività e per i 4 periodi successivi. L’imposta sostitutiva dovuta sul reddito è stata ridotta dal 20% al 5%.
Festività
A partire dal 2012 saranno stabilite le date in cui ricorrono le festività introdotte con legge dello Stato, nonché le celebrazioni nazionali e le festività dei Santi Patroni in modo tale che, sulla base della più diffusa prassi europea, le stesse cadano il venerdì precedente ovvero il lunedì seguente la prima domenica immediatamente successiva ovvero coincidano con tale domenica.
Sono escluse dalla riforma il 25 aprile, festa della liberazione, il 1° maggio, festa del lavoro, e il 2 giugno, festa nazionale della Repubblica.
Contributo di solidarietà
E’ dovuto un contributo di solidarietà del 3% sulla parte eccedente i 300.000 Euro lordi annui. Il contributo di solidarietà è deducibile dal reddito complessivo.
Beni utilizzati dai soci.
Verrà tassato la differenza tra valore di mercato e il corrispettivo annuo per la concessione in godimento di beni a soci o familiari dell’imprenditore.
Le finalità sono quelle di contrastare il fenomeno della concessione in godimento di beni a soci e familiari per un corrispettivo non congruo.
Aumento IVA dal 20 al 21%
L’aliquota dell’imposta è stabilita nella misura del ventuno per cento della base imponibile dell’operazione.
Imposta sul trasferimento di denaro all’estero
A decorrere dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto, è istituita un’imposta di bollo sui trasferimenti di denaro all’estero attraverso gli istituti bancari, le agenzie “money transfer” ed altri agenti in attività finanziaria. L’imposta è dovuta in misura pari al 2 per cento dell’importo trasferito con ogni singola operazione, con un minimo di prelievo pari a 3 euro. L’imposta non è dovuta per i trasferimenti effettuati dai cittadini dell’Unione europea nonché per quelli effettuati verso i Paesi dell’Unione europea. Sono esentati i trasferimenti effettuati da soggetti muniti di matricola INPS e codice fiscale.
Riduzione esonero fiscale a cooperative
La norma “non concorrono a formare il reddito imponibile delle società cooperative e dei loro consorzi le somme destinate alle riserve indivisibili, a condizione che sia esclusa la possibilità di distribuirle tra i soci sotto qualsiasi forma, sia durante la vita dell’ente che all’atto del suo scioglimento” non si applica alle società cooperative e loro consorzi a mutualità prevalente
a) per la quota del 20 per cento degli utili netti annuali delle cooperative agricole e loro consorzi, delle cooperative della piccola pesca e loro consorzi;
b) per la quota del 40 per cento degli utili netti annuali delle altre cooperative e loro consorzi;
b-bis) per la quota del 65 per cento degli utili netti annuali delle società cooperative di consumo e loro consorzi.
Società in perdita sistematica e Società di comodo
Pur non ricorrendo i presupposti relativi alle società di comodo (articolo 30, comma 1, della legge 23 dicembre 1994, n. 724), le società e gli enti ivi indicati che presentano dichiarazioni in perdita fiscale per tre periodi d’imposta consecutivi sono considerati non operativi a decorrere dal successivo quarto periodo d’imposta ai fini e per gli effetti del citato articolo 30. La disposizione trova applicazione anche qualora, nell’arco temporale dei tre anni, le società e gli enti siano per due periodi d’imposta in perdita fiscale ed in uno abbiano dichiarato un reddito inferiore all’ammontare determinato ai sensi dell’articolo 30, comma 3, della citata legge n. 724 del 1994
Marcia indietro sul SISTRI
Al fine di garantire un adeguato periodo transitorio per consentire la progressiva entrata in operatività del Sistema di controllo della tracciabilità dei rifiuti (SISTRI), nonché l’efficacia del funzionamento delle tecnologie connesse al SISTRI, il Ministero dell’ambiente e della tutela del territorio e del mare, attraverso il concessionario SISTRI, assicura, a decorrere dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto e sino al 15 dicembre 2011, la verifica tecnica delle componenti software e hardware, anche ai fini dell’eventuale implementazione di tecnologie di utilizzo più semplice rispetto a quelle attualmente previste, organizzando, in collaborazione con le associazioni di categoria maggiormente rappresentative, test di funzionamento con l’obiettivo della più ampia partecipazione degli utenti.
Riallineamento dei valori fiscali e civilistici per avviamento e altre attività immateriali
Sono disciplinate due nuove ipotesi nelle quali viene consentito, previo pagamento dell’imposta sostitutiva, di “riallineare i valori fiscali e civilistici relativi all’avviamento ed alle altre attività immateriali.”
Se si intendono affrancare i maggiori valori emersi per effetto di operazioni effettuate in periodi di imposta anteriori a quello in corso al primo gennaio 2011, l’imposta sostitutiva deve essere versata in un’unica soluzione entro il 30 novembre 2011.
Nuovi Elenchi Fornitori : proroga della proroga
Ulteriormente prorogate al 31/12/2011 le comunicazioni delle operazioni rilevanti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto di importo non inferiore a euro tremila
Chiusura partite IVA inattive
Confemata la chisura automatica della partita IVA in caso di mancato esercizio della attività d’impresa o di lavoro autonomo ovvero in mancanza della dichiarazione annuale IVA ove prevista.
I contribuenti che non abbiano presentato la dichiarazione di cessazione dell’attività possono sanare la violazione presentando la dichiarazione di cessazione di attività e versando spontaneamente un importo pari ad un quarto della sanzione minima (129 Euro in luogo di 516).
Lotta all’evasione – segreto bancario (ed assicurativo)
Nell’ambito di operatività delle indagini finanziarie rientrano ora anche le società e gli enti di assicurazione.
Gli uffici potranno acquisire in via telematica da tali soggetti dati e notizie di relative a contratti di assicurazione sulla vita, piani finanziari pluriennali di investimento ed altre forme pensionistiche complementari individuali.
Le disposizioni ampliano, inoltre, l’ambito oggettivo di operatività delle indagini finanziarie prevedendo l’acquisizione delle garanzie prestate dagli intermediari finanziari nell’interesse dei clienti e consentendo di poter pervenire all’identificazione dei soggetti che risultino aver effettuato un’operazione di natura finanziaria o essere titolari di altri rapporti. Sulla base delle informazioni ottenute dal sistema bancario ed assicurativo l’Agenzia delle entrate potrà elaborare in automatico liste specifiche di contribuenti da sottoporre a controllo fiscale !!!
Si tratta di una svolta di rilievo che ha l’obiettivo di colpire gli evasori derogando a qualsiasi principio di tutela del segreto bancario.
Chiusura delle Liti fiscali pendenti
Sarà possibile definire le controversie di valore non superiore a 20.000 euro pendenti al 1° maggio 2011 dinanzi alle commissioni tributarie o al giudice ordinario.
Le somme da pagare entro il 31.11.2011 variano da 150 euro al 50% del valore della lite.
La domanda di definizione va presentata entro il 31.03.2012.
Attività di Noleggio autoveicoli con obbligo di fattura
Eliminato, per i soggetti che esercitano attività di locazione di veicoli senza conducente, l’obbligo di rilascio della ricevuta e dello scontrino fiscale in favore dell’emissione della fattura IVA da emettere all’atto del pagamento del corrispettivo.
In pratica cessa l’obbligo di emissione della ricevuta alla consegna del veicolo con la dicitura corrispettivo non determinato o non riscosso.
Riduzione aliquota della ritenuta d’acconto su bonifici per ristrutturazioni edilizie.
A decorrere dal 1° luglio 2010 scende dal 10% al 4% la ritenuta d’acconto che banche e Poste devono operare sui pagamenti relativi ai bonifici le ristrutturazione edilizie di cui alla Legge 27 dicembre 1997, n.449.
Reati fiscali più facili
Il regime penale tributario viene rivoluzionato. Vengono abbassate le soglie di punibilità e commettere un reato fiscale sarà molto più facile.
Questa novità, aggiunta all’aumento dei termini ordinari di prescrizione, comporta che, in presenza di violazioni tributarie, il contribuente potrà in futuro essere perseguito per quasi dieci anni da quando ha commesso la violazione.
Comunicazione alla Anagrafe Tributaria dei dati relativi ai contratti stipulati dalle società di leasing.
Le società di leasing dovranno comunicare i dati anagrafici dei clienti, compreso il codice fiscale, con i quali hanno stipulato contratti nell’anno di riferimento.
I dati riguardanti i contratti delle annualità 2009 e 2010 devono essere comunicati entro il 31.12.2011.
Proroga delle RATE dei MUTUI per le famiglie.
Il termine per la presentazione delle domande di sospensione del pagamento delle rate del mutuo è prorogato al 30.01.2012
Gli eventi in base ai quali può essere chiesta la sospensione devono verificarsi entro il 31.12.2011.
Superbollo autoveicoli
E’ confermata l’introduzione a decorrere dal 2011 di una addizionale erariale della tassa automobilistica per le auto superiori a 225 kW pari a euro 10,00 per ogni kW di potenza in più.
Contabilità semplificata
E’ stato confermato l’aumento del limite dei ricavi entro i quali è possibile la tenuta della contabilità semplificata per imprese individuali, società di persone ed enti non commerciali.
Il nuovo tetto di riferimento ammonta a 400.000 Euro per le prestazioni di servizi e 700.000 Euro per le altre attività.
PRIVACY
E’ stato stabilito l’esonero dall’applicazione delle disposizioni ex D.Lgs n 196/2003 relativamente al trattamento dei dati personali riferiti a persone giuridiche, imprese, enti ed associazioni nell’ambito dei rapporti intercorrenti per finalità amministrativo-contabili.
Per i soggetti che trattano esclusivamente dati personali non sensibili sarà possibile sostituire il DPS (documento programmatico sicurezza) con una autocertificazione.